Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), в 2006 г. выполняет работы на основании договора субподряда. Генеральный подрядчик, применяющий общий режим налогообложения, оплачивает выполненные субподрядчиком работы несвоевременно. Для продолжения деятельности субподрядчик вынужден брать у генерального подрядчика стройматериалы (с НДС) в счет оплаты за уже выполненные строительные работы (без НДС). В каком порядке индивидуальный предприниматель может учесть при исчислении единого налога стоимость стройматериалов, полученных от генерального подрядчика в 2006 г.?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ.

Стоимость стройматериалов, которые приобретает индивидуальный предприниматель, относится к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ) и, соответственно, включается в расходы при соблюдении требований, установленных п. 2 ст. 346.16, абз. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Следовательно, если в рассматриваемой ситуации обязательство по оплате стройматериалов погашается зачетом взаимных требований (оформленным с учетом положений ст. ст. 410, 411 Гражданского кодекса РФ), то субподрядчик вправе отнести их стоимость (в том числе НДС) на расходы в порядке и на условиях, предусмотренных п. 2 ст. 346.16, абз. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Т. П.Тойменцева

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

27.11.2006