Появляется ли у российской организации обязанность по удержанию и уплате НДС в качестве налогового агента при приобретении услуг по предоставлению персонала (договор аутсорсинга) в случае, когда исполнителем является иностранная организация (нерезидент)?

Ответ: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ при осуществлении покупателем услуг по предоставлению персонала деятельности на территории РФ местом оказания иностранной организацией указанных услуг является территория РФ только в случае, если предоставленный персонал работает в месте деятельности покупателя этих услуг. То есть у организации возникнут обязательства налогового агента по определению налоговой базы и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость за иностранную организацию только в случае, если предоставленный персонал будет выполнять свои функции на территории РФ. Вместе с тем уплаченный в этом случае в бюджет НДС можно принять к вычету (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 174, п. 3 ст. 171 НК РФ).

Если персонал работает в месте деятельности исполнителя (не на территории РФ), организация налоговым агентом по НДС не признается (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место оказания услуг (в том числе и место работы предоставленного персонала), являются:

1) контракт, заключенный с иностранной организацией;

2) документы, подтверждающие факт оказания услуг.

Такие документы должны содержать прямое указание о месте предоставления персонала.

Т. Г.Богоцкая

Аудиторская фирма "ЮНИФИН ЛТД"

16.11.2006