Об обложении налогом на прибыль доходов, полученных в РФ американской компанией, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, от сдачи принадлежащего ей на праве собственности здания, находящегося на территории г. Москвы

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 ноября 2006 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу налогообложения доходов, полученных от сдачи в аренду недвижимого имущества резидентом Соединенных Штатов Америки, и сообщает следующее.

Как следует из письма, американская компания - арендодатель имеет в собственности здание, находящееся на территории г. Москвы, и собирается сдавать его в аренду российской организации. Американская компания не имеет постоянного представительства на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 9 "Доходы от недвижимого имущества" Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 доходы, получаемые резидентом США от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, могут облагаться налогом в России.

Если организация одного государства передает в аренду недвижимое имущество, не имея для этой деятельности постоянного места деятельности в другом государстве, то такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства.

Кроме того, согласно пп. 7 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы иностранной организации от сдачи в аренду имущества, используемого на российской территории, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода.

При этом исчисление и уплата налога налоговым агентом производится в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

15.11.2006