Обязана ли организация, являющаяся основным местом работы сотрудника, предоставлять стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случае отсутствия заявления от сотрудника с просьбой о предоставлении указанного вычета? Обязана ли организация требовать написания заявлений о предоставлении вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, и представления подтверждающих документов или же сотрудник сам должен представить заявление и другие подтверждающие документы?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартные налоговые вычеты, установленные указанной статьей, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, организация - налоговый агент не обязана применять стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы в случае отсутствия заявления налогоплательщика о предоставлении вычета, а также требовать от налогоплательщика представления такого заявления или документов, подтверждающих право на предоставление вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.

Налогоплательщики, перечисленные в пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 203-ФЗ), при определении налоговой базы имеют право также на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.

Т. Н.Тюнина

Ведущий специалист-эксперт

отдела налогообложения доходов граждан

и единого социального налога

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

26.10.2006