Обязан ли гражданин Российской Федерации уведомить налоговые органы об открытии (закрытии) им счета в иностранной валюте в банке на территории иностранного государства? Если да, то каковы порядок и сроки такого уведомления?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Согласно п. 3 ст. 12 Закона резиденты открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации в случаях, не указанных в п. 1 настоящей статьи, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, который может предусматривать установление требования о предварительной регистрации открываемого счета (вклада).

В соответствии с п. 2 ст. 12 Закона резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), указанных в п. 1 настоящей статьи, не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации, а в соответствии с п. 3 ст. 12 Закона - о закрытии счетов (вкладов), указанных в настоящем пункте, не позднее одного месяца со дня прекращения договора об открытии счета (вклада) с банком за пределами территории Российской Федерации по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, является Федеральная налоговая служба (ФНС России).

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 12 и п. 10 ст. 28 Закона Приказом ФНС России от 10.08.2006 N САЭ-3-09/518@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Приказ) утверждены 3 формы уведомлений:

1) форма Уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации согласно Приложению 1 к Приказу;

2) форма Уведомления о закрытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с п. 3 ст. 12 Закона, согласно Приложению 2 к Приказу;

3) форма Уведомления о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с разрешениями, действие которых прекратилось, согласно Приложению 3 к Приказу.

При этом следует учитывать, что форма Уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации действует до 01.01.2007 в отношении счетов, открываемых в соответствии с п. 1 ст. 12 Закона, с 01.01.2007 - в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации, а форма Уведомления о закрытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с п. 3 ст. 12 Закона, действует до 01.01.2007 (в соответствии с п. 3 ст. 26 Закона).

М. А.Северова

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

29.09.2006