В 2005 г. организация, применявшая общий режим налогообложения, заключила предварительный договор с компанией, по которому стороны обязались заключить договор аренды нежилого помещения после ввода в эксплуатацию здания и оформления компанией права собственности. Однако по вине компании договор аренды не был заключен. В соответствии с условиями предварительного договора организация перечислила компании обеспечительный взнос в размере 100 000 руб. и произвела ремонтные работы на сумму 10 000 руб. В 2005 г. организация не включила перечисленные денежные средства в расходы, учитываемые при налогообложении. В 2006 г. по решению арбитражного суда обеспечительный взнос и расходы на ремонт возвращены на расчетный счет организации. С 1 января 2006 г. организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Являются ли поступившие на расчетный счет организации денежные средства ее доходом?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 8 августа 2006 г. N 18-11/3/70204@

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом на основании положений ст. ст. 214 и 275 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, в данном случае возвращенная на расчетный счет организации по решению арбитражного суда денежная сумма рассматривается как сумма возмещения убытков. Следовательно, эта сумма включается в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Заместитель

руководителя Управления

действительный государственный советник РФ

2 класса

С. Х.АМИНЕВ

08.08.2006