Организация внесла исправления в июле 2006 г. в счет-фактуру, выписанный в связи с получением в апреле того же года аванса от покупателя в счет предстоящих поставок товара. В каком порядке ей следует вносить изменения в книгу продаж?

Ответ: В соответствии с абз. 2 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 "О внесении Изменений в Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914", вступившего в силу с 30 мая 2006 г.), в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (с учетом положений ст. ст. 2 и 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ), в том числе при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно абз. 4 и 5 п. 16 указанных Правил при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Форма дополнительного листа книги продаж приведена в Приложении N 5 к названным Правилам.

В состав показателей дополнительного листа книги продаж включаются его порядковый номер, полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах, ИНН и код причины постановки на учет продавца, налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, и дата составления дополнительного листа книги продаж.

Таким образом, с вступлением с 30 мая 2006 г. в силу Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 внесение изменений в книгу продаж производится путем регистрации счетов-фактур с учетом изменений в дополнительном листе книги продаж за тот же налоговый период, в котором они были зарегистрированы до внесения в них исправлений. При этом счета-фактуры, в которые вносятся изменения, подлежат аннулированию.

Показатели по строке "Всего" дополнительного листа книги продаж используются для внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию по НДС. Указанная строка формируется путем вычитания из строки "Итого" показателей подлежащих аннулированию записей счетов-фактур и прибавления к полученному результату показателей зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями. При этом в строку "Итого" переносятся данные из книги продаж за тот же налоговый период, в котором возникла необходимость внесения изменений, то есть за апрель или II квартал 2006 г.

Е. Н.Коломина

Федеральное агентство

кадастра объектов недвижимости

21.07.2006