Российская организация получает от учредителя - иностранной организации оборудование в качестве вклада в уставный капитал. Оборудование поставляется непосредственно российской организации на основании трехстороннего договора между иностранным производителем оборудования (продавец), иностранным учредителем (покупатель) и российской организацией (грузополучатель). Согласно ст. 277 НК РФ передаваемое в виде вклада в уставный капитал имущество должно иметь документально подтвержденную оценку стоимости, которая должна соответствовать рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства-учредителя. Является ли получение такого подтверждения рыночной стоимости имущества в целях исчисления налога на прибыль правом или обязанностью налогоплательщика? В соответствии с законодательством какой страны должен действовать независимый оценщик, если имущество не ввозится на территорию страны учредителя, а поступает на территорию РФ транзитом из страны производителя оборудования? Каким документом должна подтверждаться рыночная стоимость, если в иностранном государстве отсутствуют оценочная деятельность и оценщики, действующие в соответствии с законодательством этого государства?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 июля 2006 г. N 03-03-04/1/602

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения стоимости передаваемого в виде вклада в уставный капитал имущества и сообщает следующее.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации при внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

Таким образом, российская организация, принимающая от иностранного учредителя имущество в виде вклада в уставный капитал общества, обязана документально подтвердить стоимость принимаемого имущества.

При отсутствии института независимых оценщиков на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель, и при условии, что оборудование на территорию Российской Федерации поступает транзитом из страны производителя оборудования, по нашему мнению, организация может воспользоваться услугами независимых оценщиков, действующих в соответствии с законодательством страны производителя ввозимого оборудования. При отсутствии в этой стране института оценщиков стоимость принимаемого имущества может быть подтверждена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством иного государства, имеющим международный сертификат оценщика.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

21.07.2006