Имеет ли право организация, применяющая ЕСХН, включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, затраты на приобретение имущественных прав на земельные участки?

Ответ: Нормами гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2007 г., не предусмотрено, что при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на затраты на приобретение имущественных прав на земельные участки.

В соответствии с п. 4 ст. 1 Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ (далее - Закон N 39-ФЗ) п. 2 ст. 346.5 НК РФ дополнен пп. 31, в соответствии с которым при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, в том числе:

- на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;

- на земельные участки, которые находятся в государственной или в муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона N 39-ФЗ ст. 1 данного Закона вступает в силу с 01.01.2007, однако в соответствии с п. 3 ст. 4 данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

Таким образом, организация, применяющая ЕСХН, с 1 января 2006 г. вправе включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, затраты на приобретение имущественных прав на земельные участки:

- из земель сельскохозяйственного назначения;

- которые находятся в государственной или в муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства.

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

20.07.2006