Имеет ли право организация, применяющая ЕСХН, включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, затраты на консультационные услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения?

Ответ: В соответствии со ст. 346.6 Налогового кодекса РФ налоговой базой по ЕСХН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на аудиторские услуги.

Несмотря на то что консультационные услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения прямо не указаны в ст. 346.5 НК РФ, Минфин России считал возможным их включение в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН. Так, в Письме Минфина России от 09.12.2004 N 03-03-02-04/1/77 указано: "...расходы, связанные с оплатой консультационных услуг, постановкой, восстановлением и ведением бухгалтерского учета, составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также других сопутствующих аудиту услуг, принимаются к вычету при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу при условии, что такие услуги оказаны хозяйствующими субъектами (аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами), имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также являются обоснованными и документально подтвержденными".

В то же время в соответствии с п. 4 ст. 1 Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ пп. 15 п. 2 ст. 346.5 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Таким образом, при определении налоговой базы по ЕСХН налогоплательщик вправе включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, затраты на консультационные услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

13.07.2006