Организация (рекламное агентство) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"

После наступления страхового случая (падения рекламного щита) страховая компания перечислила организации денежные средства в возмещение ущерба. Сумма возмещения не покрывает полностью затрат, понесенных в связи со страховым случаем.

Как учитываются при налогообложении данные поступления?

Ответ: Сумма, поступившая от страховой организации в возмещение ущерба от страхового случая, упрощенцем с объектом налогообложения "доходы" учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в полном размере.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", налоговую ставку 6% применяет ко всем полученным доходам. При этом расходы не учитываются.

Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ, в соответствии с которой учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 НК РФ.

А п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относит в том числе суммы возмещения убытков или ущерба.

Соответственно, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", должен учесть при определении налоговой базы всю сумму возмещенного ему ущерба в виде страховой выплаты.

При этом организация не вправе уменьшить полученные доходы на какие-либо расходы.

(Письма Минфина России от 21.08.2009 N 03-11-06/2/157, от 14.07.2010 N 03-11-11/199.)

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", должна учесть всю сумму полученной страховой выплаты в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Ю. Ю.Каменная

ООО "Культтовары-Биником"

08.10.2013