Об учете в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в предельной сумме дохода налогоплательщика доходов, подлежащих обложению по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, а также об отсутствии оснований для учета в указанном доходе сумм материальной помощи, размер которой не превышает 4000 руб

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 5 июня 2006 г. N 04-1-04/300

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.

Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2006 г. не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб., полученные за календарный год. С суммы, превышающей 4000 руб., удерживается налог на доходы физических лиц.

КонсультантПлюс: примечание.

Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ внесены изменения в абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 218, а пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ изложен в новой редакции.

При этом согласно пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, в размере 13 процентов), превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

- налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Для определения суммы дохода, который рассматривается при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов, учитываются, соответственно, только доходы, которые подлежат обложению по ставке 13%. Для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб., не учитываются.

И. Ф.ГОЛИКОВ

05.06.2006