В начале текущего года генеральным директором организации утверждено Положение о рационализаторской и изобретательской работе. Положением предусмотрены выплаты авторских вознаграждений, а также премий за содействие рационализации и изобретательству. Можно ли выплаченные суммы вознаграждений авторам рационализаторских предложений и премий за содействие отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 мая 2006 г. N 03-03-04/1/461

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов по выплате вознаграждений работникам для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Пунктом 2 ст. 255 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов на оплату труда включаются в том числе начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Статьей 144 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором.

Учитывая изложенное, суммы вознаграждений авторам рационализаторских предложений и премий за содействие могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 2 ст. 255 Кодекса.

При этом обращаем внимание на то, что в соответствии с п. 21 ст. 270 Кодекса для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). В связи с этим расходы по выплате вознаграждений авторам рационализаторских предложений и премий за содействие учитываются для целей налогообложения при условии, что данные вознаграждения предусмотрены трудовыми договорами. Если указанные вознаграждения предусмотрены коллективным договором или иным локальным нормативным актом, в трудовых договорах должна быть ссылка на соответствующий коллективный договор или локальный нормативный акт.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

16.05.2006