Единственный учредитель ООО предоставил организации беспроцентный заем путем внесения денежных средств в кассу ООО. Возможно ли погашение данного займа путем выдачи учредителю из кассы денежных средств по расходному ордеру, учитывая, что данная операция не была предусмотрена при расчете лимита остатка кассы?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Согласно абз. 2 п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного Советом директоров ЦБ РФ (далее - Положение), лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей (абз. 9 п. 2.5 Положения).

В п. 2.7 Положения указано, что расходование поступающей в кассу предприятия денежной выручки на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России, осуществляется по согласованию с обслуживающим его учреждением банка. Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по форме 0408020 (Приложение 1 к Положению) с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.

При этом в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки, а также в соответствии с договором банковского счета допускается пересмотр лимита остатка кассы в течение года (последний абзац п. 2.5 Положения).

Таким образом, если в ежегодном расчете лимита остатка кассы, представленном учреждению банка, организация не указала рассматриваемую цель расхода, то она вправе подать уточненный расчет с указанием дополнительных статей расходов.

А. И.Костин

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

02.05.2006