Если индивидуальный предприниматель, являющийся сельскохозяйственным товаропроизводителем, производит выплаты физическим лицам, как ему, как работодателю, следует рассчитывать ЕСН в федеральный бюджет?

Ответ: На основании пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Пониженные тарифы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ст. ст. 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ установлены для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств и не распространяются на индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Поэтому указанные индивидуальные предприниматели с выплат, начисленных в пользу физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны исчислять по совокупному тарифу 14%.

Согласно п. 1 ст. 241 Кодекса, если индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, для расчета ЕСН в федеральный бюджет ими применяются пониженные ставки налога - 15,8% или регрессивные.

Учитывая изложенное, в федеральный бюджет ими подлежит уплате сумма налога, исчисленного от налоговой базы по ставке 15,8%, за минусом налогового вычета в сумме страховых взносов на ОПС, начисленных по тарифу 14% (или по регрессивным ставкам и тарифам).

Т. А.Савина

Советник налоговой службы

II ранга

28.04.2006