Физическое лицо на основании авторского договора передало организации исключительные права на созданное им литературное произведение. При этом на сумму авторского вознаграждения автору были переданы экземпляры его произведения. Каким образом в данной ситуации организация должна исполнить свои обязанности налогового агента?

Ответ: В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Учитывая, что в случае передачи на сумму авторского вознаграждения экземпляров произведения автора отсутствует фактическая выплата дохода, налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, обязан в течение одного месяца с момента передачи экземпляров произведений автора письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

17.04.2006