Организация по заявлению работников перечисляет сумму в размере дневного заработка в качестве благотворительного взноса в адрес коррекционного общеобразовательного учреждения. Должен ли работодатель начислять страховые взносы на эти суммы и удерживать НДФЛ?

Ответ: Работодатель должен начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ в общеустановленном порядке с сумм заработной платы работников, направляемых по заявлению работников в качестве благотворительного взноса в адрес коррекционного общеобразовательного учреждения.

Обоснование: При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который начислена заработная плата (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Российская организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всех доходов, выплачиваемых физическим лицам и источником которых она является (п. 1 ст. 226 НК РФ). Такая организация называется налоговым агентом.

Начисленную сумму НДФЛ налоговый агент должен удержать при фактической выплате налогоплательщику денежных средств либо по его поручению третьим лицам (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

В рассматриваемом случае налоговый агент по заявлению работников часть заработной платы перечисляет в адрес коррекционного общеобразовательного учреждения.

Таким образом, направляемая работниками часть заработной платы как благотворительный взнос облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Страховыми взносами облагаются все выплаты в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)).

Необлагаемые выплаты перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Среди этого перечня нет дохода, направленного на благотворительность.

Таким образом, направляемая работником часть заработной платы как благотворительный взнос облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Объектом обложения взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний признаются выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), необлагаемые выплаты перечислены в ст. 20.2 указанного Закона.

Таким образом, направляемая работником часть заработной платы как благотворительный взнос облагается взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

05.06.2014