Каков порядок предоставления социального налогового вычета физическому лицу, получающему платное образование?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 15 марта 2006 г. N 28-10/19992@
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика в произвольной форме при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
На основании ст. ст. 29 и 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в установленной форме на бумажном носителе лично или через его уполномоченного представителя согласно доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством, либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
В целях получения социального налогового вычета к декларации необходимо приложить копии документов, подтверждающих право налогоплательщика на заявленный вычет: договора между налогоплательщиком и учебным заведением на оказание платных образовательных услуг, лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов), платежных документов, удостоверяющих факт оплаты налогоплательщиком своего образования (копии квитанций к приходным кассовым ордерам и пр.).
В случае оплаты налогоплательщиком образовательных услуг в безналичном порядке в качестве подтверждающих произведенные расходы документов могут быть приняты банковские выписки о перечислении денежных средств со счета налогоплательщика (обучаемого) на счет образовательного учреждения.
Налоговые органы, руководствуясь ст. ст. 31 и 87 НК РФ, вправе требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления налога, а также провести проверку достоверности документов, представленных налогоплательщиком и подтверждающих произведенные им расходы.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы РФ
II ранга
С. Х.АМИНЕВ
15.03.2006