Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - доходы. Как в 2006 г. рассчитать сумму авансового платежа по единому налогу, если в первом квартале сумма пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности превысила 50% от суммы исчисленного авансового платежа по налогу?

Ответ: В соответствии с редакцией ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2006 г., налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Таким образом, сумма налога, которая может быть уменьшена, с 2006 г. ограничена 50% с учетом как сумм уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Исходя из рассчитанной суммы авансового платежа определяется сумма ограничения по вычету пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Если полученное значение больше или равно сумме уплаченных пенсионных взносов и пособий, организация может полностью уменьшить исчисленный авансовый платеж по налогу на указанную сумму.

С. В.Разгулин

Начальник отдела координации

и контроля деятельности ФНС России,

анализа и общих вопросов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

27.02.2006