ОАО оказывает услуги по транспортировке нефти по территории Российской Федерации, а также по территории Республики Казахстан. Для оказания услуг по транспортировке российской нефти по территории Республики Казахстан ОАО, действуя как агент заказчиков - собственников нефти, заключает договоры транспортировки с организацией - резидентом Республики Казахстан

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 09.10.2000 обложение НДС услуг по транспортировке и обслуживанию товаров, вывозимых с таможенной территории Российской федерации на таможенную территорию Республики Казахстан, включая услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке, производится по ставке налога в размере 0 процентов. При этом нулевая ставка НДС применяется также в отношении услуг по транспортировке нефти и природного газа.

Просим разъяснить, применяется ли нулевая ставка по НДС в отношении услуг по транспортировке нефти, оказываемых организацией - резидентом Республики Казахстан?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 февраля 2006 г. N 03-04-08/29

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при транспортировке российской нефти по территории Республики Казахстан и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 09.10.2000 (далее - Соглашение) порядок применения косвенных налогов при оказании услуг оформляется отдельным протоколом. До введения в действие такого протокола услуги облагаются косвенными налогами в соответствии с законодательством государств Сторон. При этом данной статьей Соглашения установлен перечень услуг, облагаемых нулевой ставкой налога на добавленную стоимость, независимо от норм налогового законодательства Российской Федерации и Республики Казахстан.

В указанный перечень включены услуги по транспортировке товаров, вывозимых с таможенной территории государства одной Стороны на таможенную территорию государства другой Стороны.

Что касается услуг по транспортировке товаров, ввозимых с таможенной территории государства одной Стороны на таможенную территорию другой Стороны, то применение в отношении таких услуг ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов вышеуказанной ст. 5 Соглашения не предусмотрено.

Как следует из письма, услуги по транспортировке российской нефти по территории Республики Казахстан от границы Российской Федерацией с Республикой Казахстан оказывает налогоплательщик Республики Казахстан. Данные услуги следует рассматривать как услуги по транспортировке товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан с таможенной территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что до настоящего времени протокол, указанный в ст. 5 Соглашения, не вступил в силу, указанные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

07.02.2006