Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы минус расходы). Основным видом деятельности является розничная торговля, кроме того, мы ведем сельскохозяйственную деятельность. В этом году мы засеяли озимые культуры и произвели ремонт арендованных основных средств. Вправе ли мы включить в состав расходов затраты на ремонт арендованной техники и засев полей указанными культурами?

Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения при УСН налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных.

Относительно расходов на засев полей нужно отметить следующее.

Статья 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые налогоплательщик вправе учесть при расчете налоговой базы по налогу при УСН. Расходы на засев полей в нем не поименованы. Однако, насколько мы понимаем, такие расходы складываются из стоимости закупленных семян и удобрений, заработной платы работников, ГСМ, а также арендных платежей за арендованные основные средства.

ГСМ, а также семена и удобрения могут быть включены в состав материальных расходов в качестве расходов на приобретение сырья и материалов, а также топлива на технологические цели (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Расходы на выплату заработной платы работникам, а также арендные платежи могут быть учтены в силу пп. 4, 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Т. Г.Заграничная

Издательство "Главная книга"

06.02.2006