Должна ли организация, применяющая УСН, при заполнении декларации по единому налогу отражать в составе доходов денежные средства, безвозмездно полученные от учредителя на пополнение собственных оборотных средств?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Таким образом, если в рассматриваемой ситуации в отношении денежных средств, полученных от учредителя, соблюдаются условия, предусмотренные пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, то такие доходы не учитываются при исчислении единого налога и, соответственно, не отражаются в налоговой декларации по единому налогу (абз. 2 п. 10 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 30н (далее - Порядок)).

В противном случае денежные средства учитываются в составе доходов налогоплательщика (п. 8 ст. 250 НК РФ) и отражаются по строке 010 разд. 2 налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 30н (абз. 1 п. 10 Порядка).

А. А.Акимов

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

19.01.2006