Прошу дать разъяснение до следующему вопросу

Согласно п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ в случае получения налогоплательщиком убытка от реализации амортизируемого имущества полученный убыток включается равными долями в состав прочих расходов в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Каков порядок включения в расходы убытка, полученного при реализации объектов, фактический срок полезного использования которых больше, чем срок полезного использования, определенный в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ (выделенных в отдельную амортизационную группу)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/454

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов при реализации амортизируемого имущества, выделенного в отдельную амортизационную группу, и сообщает следующее.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при реализации амортизируемого имущества доходы от реализации уменьшаются на его остаточную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 322 Кодекса амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых превышает срок их полезного использования, установленный в соответствии с требованиями ст. 258 Кодекса, на 1 января 2002 г. выделяются в отдельную амортизационную группу по остаточной стоимости, подлежащей включению в состав расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления в силу гл. 25 Кодекса.

При реализации (выбытии) указанных объектов основных средств если их остаточная стоимость с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 Кодекса.

При этом, поскольку фактический срок использования амортизируемых основных средств больше установленного для целей налогообложения прибыли срока полезного использования, полученный убыток признается при определении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

27.12.2005