Облагается ли страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды вознаграждение, выплачиваемое организацией работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, служебного секрета производства?

Ответ: Вознаграждение, выплачиваемое организацией работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, служебного секрета производства, облагается страховыми взносами, в случае если его выплата предусмотрена трудовым договором с этим работником, коллективным договором. Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит творческая работа, результатом которой является, в частности, создание данных результатов интеллектуальной деятельности, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику, являющемуся их автором, по договору о выплате вознаграждения также являются объектом обложения страховыми взносами как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Обоснование: Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Исходя из положений п. 1 ст. 1370 Гражданского кодекса РФ служебным изобретением, служебной полезной моделью, служебным промышленным образцом признается соответственно изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя.

При этом согласно п. 4 ст. 1370 ГК РФ работник как автор служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.

В соответствии со ст. 1465 ГК РФ секретом производства (ноу-хау) признаются сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и др.), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны.

Исходя из положений п. 1 ст. 1470 ГК РФ служебным секретом производства является секрет производства, созданный работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя.

Таким образом, если выплата организацией вознаграждений работнику как автору служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, служебного секрета производства предусмотрена трудовым договором с этим работником, коллективным договором, то такие вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит творческая работа, результатом которой является, в частности, создание объектов авторского права - служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца или служебного секрета производства, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику, являющемуся их автором, по договору о выплате вознаграждения также являются объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Если же получение изобретения, полезной модели, промышленного образца или секрета производства как некоего результата не закладывается в трудовые функции работника и не носит запланированного характера, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику - автору служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, служебного секрета производства по договору о выплате вознаграждения, не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не относятся к выплатам за выполнение трудовых обязанностей и выплатам на основании договоров, поименованных в ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ организации определяют дату осуществления выплат и иных вознаграждений как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Следовательно, объект обложения страховыми взносами возникает в момент начисления организацией вознаграждения в пользу работника, являющегося автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, независимо от получения работодателем патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец.

Л. А.Котова

Министерство труда и

социальной защиты

Российской Федерации

30.09.2013