Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения в 2006 г., просит разъяснить, вправе ли она учесть при исчислении налоговой базы по единому налогу в расходах, уменьшающих доходы, затраты на оплату услуг уборщиц, не состоящих в ее штате, по уборке офиса и на приобретение моющих средств

Ответ: В соответствии с пп. 5 и 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы, а также расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 названной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 - 21, 34 п. 1 названной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Согласно п. 21 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть при исчислении налоговой базы по единому налогу в расходах, уменьшающих доходы, затраты на оплату услуг не состоящих в ее штате уборщиц по уборке офиса при условии, если с этими лицами заключены договоры гражданско-правового характера (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 21 ст. 255 НК РФ).

Затраты на приобретение моющих средств также уменьшают полученные доходы, поскольку такие расходы относятся к материальным расходам, и в частности к расходам на хозяйственные нужды (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Указанные расходы учитываются в случае их признания обоснованными и документально подтвержденными расходами, произведенными для осуществления деятельности, направленной для получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Е. Н.Коломина

Федеральное агентство

кадастра объектов недвижимости

24.11.2005