В 2004 г. я заключила договор инвестирования, предметом которого является финансирование строительства однокомнатной квартиры. По указанному договору я перечислила требуемую сумму, взяв для этих целей ипотечный кредит в банке. Я располагаю всеми платежными документами, подтверждающими факт оплаты произведенных мною расходов, однако акта о передаче квартиры в собственность у меня нет, так как дом находится в стадии строительства. Имею ли я право на имущественный налоговый вычет за 2004 г.?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

При этом общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Применительно к рассматриваемой ситуации (при приобретении квартиры в строящемся доме) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства письменное заявление с приложением следующих документов (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):

- договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме;

- акт о передаче квартиры налогоплательщику или документ, подтверждающий право собственности на квартиру;

- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).

Как видим, одним из обязательных условий подтверждения права на имущественный налоговый вычет является наличие акта о передаче квартиры налогоплательщику (застройщиком) или документа, подтверждающего право собственности на квартиру.

Поскольку, как следует из текста вопроса, строительство жилого дома еще не закончено и, соответственно, квартира физическому лицу не передана и у налогоплательщика отсутствует акт о передаче квартиры, то на данном этапе претендовать на получение имущественного вычета налогоплательщик не вправе.

Т. А.Аушев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

23.11.2005