Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), готовится осуществлять строительство торгового центра

После заключения договора аренды земельного участка на инвестиционных условиях необходимо перечислить в бюджет города денежные средства на развитие городской инфраструктуры.

Строительство осуществляется подрядным способом. Часть финансирования осуществляется по договорам долевого участия сторонними организациями.

Может ли ООО, используя отдельный расчетный счет и ведя раздельный учет на строительство, получив от инвесторов средства для перечисления их в бюджет города, отнести указанные платежи к средствам целевого финансирования в соответствии со пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ и не включать их в налогооблагаемую базу для расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 ноября 2005 г. N 03-11-04/2/131

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Пункт 1 ст. 345.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) устанавливает, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования, в том числе в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.

В этой связи суммы, полученные организацией-застройщиком в рамках договора целевого финансирования (долевого строительства), не учитываются при исчислении единого налога. В случае если какое-либо из условий нормы пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса не выполняется, организация-застройщик должна учитывать в качестве доходов денежные средства, полученные от дольщиков, при исчислении единого налога.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

11.11.2005