Организация занимается оказанием юридических и консультационных услуг другим организациям либо физическим лицам. С 01.04.2001 организация находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

В некоторых случаях при работе с клиентами организация привлекает сторонние организации либо индивидуальных консультантов, которые выполняют конкретную часть заказа клиента по оказанию юридических и консультационных услуг.

Просим разъяснить, вправе ли организация отнести оплату услуг организациям или индивидуальным предпринимателям (юристам, оценщикам, аудиторам, экспертам) к расходам на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, и уменьшить на такие затраты налогооблагаемую базу по единому налогу.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 октября 2005 г. N 03-11-04/2/112

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на аудиторские услуги.

К таким расходам согласно ст. 1 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" могут относиться расходы по оплате услуг организаций и индивидуальных предпринимателей по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также:

1) по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию;

2) налоговому консультированию;

3) анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и финансовому консультированию;

4) управленческому консультированию, в том числе связанному с реструктуризацией организаций;

5) правовому консультированию, а также представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологии;

7) оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов;

9) проведению маркетинговых исследований;

10) проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучению в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказанию других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие указанные услуги, обязаны иметь лицензию на право осуществления аудиторской деятельности.

Стоимость услуг юристов, оценщиков и экспертов, не связанных с аудиторской деятельностью, при налогообложении не учитывается.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

24.10.2005