Организация, применяющая УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), имеет бар. Для работы в баре приобретаются салфетки, мензурки для вина, молоток для отбивания мяса и т. д. Можно ли учесть соответствующие затраты при исчислении единого налога?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При определении налоговой базы по единому налогу учитываются, в частности, материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

К материальным расходам относятся в том числе затраты налогоплательщика на приобретение (пп. 1, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ):

- сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Таким образом, если указанные в вопросе затраты произведены в целях осуществления предпринимательской деятельности и непосредственно связаны с производственным процессом (оказанием услуг общепита), то их можно учитывать при исчислении единого налога в составе материальных расходов.

А. И.Костин

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

20.10.2005