Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект - доходы минус расходы), сдает в аренду торговые места в торговом комплексе

Приводим перечень расходов, связанных с обслуживанием и содержанием помещений торгового комплекса.

1. По освещению (заключен договор с энергоснабжающей организацией).

2. По водоснабжению (заключен договор с водоканалом).

3. По отоплению и горячему водоснабжению (заключен договор со специализированной организацией).

4. Техническое обслуживание, содержание и ремонт инженерных сетей, систем и коммуникаций, оборудования здания, в котором находится помещение торгового комплекса (заключен договор со специализированной организацией).

5. Техническое обслуживание, содержание и ремонт инженерных сетей, систем и коммуникаций, оборудования помещения, в котором находится торговый комплекс (выполнены хозспособом) (техобслуживание ОС).

6. Эксплуатационные расходы (выполнены хозспособом):

- на уборку торгового зала (за исключением торговых мест, сдаваемых в аренду);

- уборку придомовой территории.

7. По дератизации помещения торгового комплекса (заключен договор со специализированной организацией).

8. По услугам вневедомственной охраны, включая установление кнопок тревожной сигнализации.

9. По услугам Госсанэпиднадзора, проведению эпиднадзора за соблюдением санитарных норм в торговом комплексе.

Полагаем, что перечисленные выше расходы являются материальными расходами, которые можно учесть при исчислении единого налога, поскольку они необходимы для функционирования торгового комплекса. Кроме того, согласно договору аренды, заключаемому с арендаторами, арендодатель обеспечивает арендатора освещением, отоплением и уборкой прилегающей территории.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 сентября 2005 г. N 03-11-04/2/66

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии несет арендатор имущества, если иное не установлено законом или договором.

Как следует из письма, договорами аренды торговых мест в торговом комплексе, заключаемыми организацией с арендаторами, предусмотрено осуществление расходов по содержанию этих мест за счет арендодателя.

Поэтому налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может учитывать расходы по содержанию помещений торгового комплекса в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе материальных расходов.

К таким расходам, в частности, относятся расходы по отоплению, освещению, водоснабжению здания и техническому обслуживанию и ремонту коммуникаций.

Расходы по оплате услуг организаций по дератизации помещения торгового комплекса, по оплате услуг Госсанэпиднадзора по уборке торгового зала учитываются в составе материальных расходов в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса как расходы по контролю за соблюдением технологических процессов и техническому обслуживанию основных средств.

Что касается расходов по оплате услуг вневедомственной охраны, то они учитываются при налогообложении в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

Следует обратить ваше внимание на то, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 Кодекса расходы по уборке придомовой территории при определении налоговой базы по единому налогу не должны учитываться, поскольку они не связаны с предпринимательской деятельностью организации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

06.09.2005