Российская организация заключила договор на оказание услуг по перевозке груза железнодорожным транспортом с российской организацией - перевозчиком. Груз ввозится на территорию РФ из г. Павлодара Республики Казахстан. По какой ставке НДС облагаются указанные услуги по перевозке?

Ответ: В отношении услуг по перевозке организацией - российским перевозчиком на железнодорожном транспорте грузов, ввозимых с территории Казахстана на территорию РФ, применяется ставка НДС 18%.

Обоснование: Услуги по международной перевозке грузов, оказываемые российскими перевозчиками, облагаются НДС по нулевой ставке. При этом в целях применения ст. 164 Налогового кодекса РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Вместе с тем положения пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не распространяются на услуги указанных в пп. 9 п. 1 данной статьи российских перевозчиков на железнодорожном транспорте (абз. 6 указанного подпункта).

А пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ установлена нулевая ставка НДС только на услуги по перевозке товаров, экспортируемых за пределы территории РФ.

Таким образом, п. 1 ст. 164 НК РФ не определяется ставка НДС по услугам по перевозке российским перевозчиком на железнодорожном транспорте грузов, ввозимых на территорию РФ в том числе с территории Республики Казахстан.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 настоящей статьи.

Следовательно, в отношении услуг по перевозке российским перевозчиком на железнодорожном транспорте грузов, ввозимых с территории Казахстана на территорию РФ, нулевая ставка не применяется, в связи с чем российский перевозчик грузов железнодорожным транспортом обязан предъявить отправителю сумму НДС по ставке 18% в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.09.2013