Физическое лицо в 2004 г. заключило с администрацией муниципального образования договор о предоставлении целевой образовательной субсидии на обучение сына заявителя в возрасте до 24 лет в размере 70% от стоимости обучения. Управлением образования в соответствии с платежным поручением произведена оплата за обучение в 2004 г. Собственные денежные средства налогоплательщика-родителя в размере 30% от стоимости обучения уплачены за обучение также в 2004 г. Имеет ли в данном случае налогоплательщик право получить социальный налоговый вычет; когда должен быть заявлен социальный налоговый вычет?

Ответ: Образовательная субсидия из средств окружного бюджета на оплату обучения ребенка в возрасте до 24 лет в размере 70% от стоимости обучения для налогоплательщика является доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ. Так как плата за обучение в размере 70% от общей суммы произведена за счет средств окружного бюджета и фактически налогоплательщик в данной части стоимости обучения не понес расходов, права на получение социального налогового вычета налогоплательщик не имеет.

Вместе с тем налогоплательщик-родитель вправе на основании пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ воспользоваться по окончании налогового периода социальным налоговым вычетом в сумме, фактически уплаченной им за обучение, а именно 30% от стоимости обучения, но не более 38 000 руб. при подаче декларации за 2004 г.

В. И.Балабин

Советник налоговой службы РФ

III ранга

15.08.2005