В связи с поступающими от работников вопросами о порядке предоставления с 2005 г. имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящихся домах ОАО просит разъяснить следующее

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик должен представить договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Учитывая вышеизложенную формулировку пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в частности использование союза "или" при перечислении документов, представляемых налогоплательщиком в налоговые органы для получения вычета, просим разъяснить, в какой момент у налогоплательщика возникает впервые право на получение налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением прав на квартиру:

1) в момент заключения договора долевого участия в строительстве и выплаты в полном объеме причитающихся застройщику денежных средств (дом только строится);

2) в момент подписания акта о передаче квартиры налогоплательщику и выплаты в полном объеме причитающихся застройщику денежных средств (дом построен, но право собственности на квартиру в нем еще не зарегистрировано);

3) в момент оформления в собственность налогоплательщика полученной квартиры и выплаты в полном объеме причитающихся застройщику денежных средств?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 июня 2005 г. N 03-05-01-04/227

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при приобретении квартиры и сообщает следующее.

В соответствии с поправками, внесенными в пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ, с 1 января 2005 г. изменился порядок предоставления имущественного вычета, которым могут воспользоваться налогоплательщики при новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

При этом общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным пунктом, не может превышать 1 000 000 руб.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Следовательно, налогоплательщики могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом при наличии акта о передаче квартиры или документов, подтверждающих право собственности, в объеме денежных средств, фактически уплаченных строительной организации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

30.06.2005