Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Он заключил договор с гостиничным комплексом о бронировании номеров и поселении своих гостей из разных регионов России и из-за рубежа. Принимая деньги от гостей, предприниматель пробивает чек и в тот же день сам оплачивает непосредственно в кассу гостиницы стоимость забронированного номера, оставляя при этом себе разницу как вознаграждение. Что является доходом индивидуального предпринимателя?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 29 июня 2005 г. N 18-12/3/45962

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают доходы, предусмотренные п. 1 данной статьи НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

К доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления, как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст. 250 НК РФ.

В целях соблюдения установленного НК РФ принципа равенства налогообложения при получении в течение отчетного (налогового) периода по единому налогу доходов, аналогичных доходам, предусмотренным ст. 251 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели определяют объект налогообложения применительно к порядку, установленному п. 1 ст. 346.15 НК РФ для налогоплательщиков-организаций.

Как следует из представленных материалов, в частности договора, доходом индивидуального предпринимателя является вся сумма полученных денежных средств по оплате комплекса услуг, предоставляемых индивидуальным предпринимателем российским и иностранным гражданам.

Обратите внимание: исходя из изложенного и условий договора в случае превышения по итогам налогового (отчетного) периода дохода 15 000 000 руб. индивидуальный предприниматель утрачивает право применения УСН и будет подлежать налогообложению в общеустановленном порядке.

Заместитель

руководителя Управления

действительный государственный советник

налоговой службы РФ

II ранга

С. Х.АМИНЕВ

29.06.2005