Два физических лица - участника долевой собственности на нежилое помещение по 1/2 доли у каждого (близкие родственники - отец и сын) договариваются, что сын сдает в аренду все помещение от своего имени и распоряжается всеми полученными доходами, о чем заключают соответствующее соглашение

Отец не хочет получать доходы от сдачи в аренду помещения. Денежные средства от арендатора будут поступать на счет сына.

Можно ли указать в соглашении, что доходы от сдачи помещения в аренду распределяются как 0% - в пользу отца и 100% - в пользу сына?

Возникает ли у отца объект налогообложения по НДФЛ?

Ответ: Полагаем, что собственники нежилого помещения (отец и сын) могут указать в соглашении, что сумма дохода от сдачи помещения в аренду распределяется как 0% - в пользу отца и 100% - в пользу сына.

Так как физическое лицо (отец) - собственник доли не получит дохода от сдачи имущества в аренду, объекта налогообложения по НДФЛ в данном случае не возникнет.

Обоснование: В соответствии со ст. 608 Гражданского кодекса РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Согласно ст. 209, п. 2 ст. 246, ст. 250 ГК РФ участник долевой собственности может распорядиться только принадлежащей ему долей в праве.

В соответствии с п. 1 ст. 246 ГК РФ распоряжение нежилым помещением, находящемся в долевой собственности, осуществляется только по соглашению всех собственников.

Для этого участники долевой собственности должны заключить соглашение, из которого следует право участника долевой собственности распорядиться всем нежилым помещением путем передачи его в аренду арендатору.

При этом согласно ст. 248 ГК РФ доход от сдачи имущества в аренду будет распределяться между участниками долевой собственности пропорционально их долям в праве на общее имущество либо в ином порядке, который также может быть определен соглашением между ними.

ВАС РФ в своем Определении от 15.07.2010 N ВАС-9170/10 сделал вывод, что даже факт перечисления арендатором имущества арендной платы на расчетный счет ТСЖ нельзя считать свидетельством того, что получателем дохода является именно ТСЖ, а собственники отказались от него в пользу товарищества.

Также УФНС России по г. Москве в Письме от 19.08.2010 N 20-14/2/087703 указало, что доход от сдачи в аренду квартиры, находящейся в долевой собственности, возникает у собственников данной квартиры соразмерно их долям, а не у лица, уполномоченного одним из них на сдачу имущества в аренду. Следовательно, налоги уплачиваются этими лицами в соответствии с получаемым доходом и применяемой системой налогообложения.

Полагаем, что данные собственники помещения (отец и сын) могут вписать в соглашение пункт о распределении суммы арендной платы, поступающей на счет сына, в котором указать, что сумма дохода от сдачи помещения в аренду распределяется как 0% в пользу отца и 100% - в пользу сына.

Что касается объекта налогообложения по НДФЛ у отца, то согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ физические лица, получающие доходы по договорам аренды, производят самостоятельно и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Из данных норм следует, что, так как физическое лицо (отец) - собственник 1/2 доли не получает дохода от сдачи имущества в аренду, исчисление и уплату НДФЛ он производить не должен. Представлять декларацию в налоговый орган также не следует.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.09.2013