Общественная организация (профсоюзный комитет) просит разъяснить, облагаются ли ЕСН и НДФЛ вознаграждения за счет профсоюзных взносов председателю профкома, казначею за выполнение общественной работы, а также материальная помощь, выданная членам профсоюза, и подарки

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 мая 2005 г. N 03-05-01-04/157

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо профкома по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом отдельных выплат членам профсоюза и сообщает следующее.

Вопросы налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом регулируются гл. 23 и 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Следовательно, вознаграждение председателю и казначею профкома за выполнение работы (оказание услуги), а также суммы материальной помощи и стоимость подарков членам профсоюза независимо от того, за счет какого источника они выплачиваются, следует облагать налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов (с учетом положений ст. 217 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Таким образом, выплаты (в том числе материальная помощь, подарки), производимые профсоюзом за счет членских взносов физическим лицам (членам профсоюза), не связанным с данной профсоюзной организацией вышеуказанными договорами, не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом.

Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, выполняющих работу или оказывающих услуги для профсоюзной организации, должны облагаться единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

27.05.2005