О налогообложении НДФЛ стоимости бесплатного питания и суммы возмещения расходов на питание, предоставляемого членам экипажа воздушного судна, а также учете расходов на питание летного экипажа для целей налога на прибыль

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 сентября 2013 г. N 03-04-06/39236

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций стоимости бесплатного питания, предоставляемого членам экипажа воздушного судна, а также сумм возмещения расходов членов экипажа воздушного судна на питание и сообщает.

Согласно абз. 4 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.

Бесплатное питание, предоставляемое членам экипажа воздушного судна в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минтранса России от 30.09.2002 N 122, изданным во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 07.12.2001 N 861, является натуральным довольствием (продовольственным обеспечением), полагающимся членам экипажа.

Поскольку в вышеуказанном п. 3 ст. 217 Кодекса не содержится ограничений в отношении обстоятельств, по причине которых предоставляется натуральное довольствие или производится выплата денежных средств взамен этого довольствия, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость питания, предоставляемого в соответствии с вышеуказанным порядком, а также суммы возмещения расходов членов экипажа воздушного судна на питание, в том числе в случаях, указанных в письме: при ожидании вылета во внебазовых аэропортах (на аэродромах, посадочных площадках) с целью продолжения выполнения полетного задания, выполнении внеплановых посадок и задержек вылета во внебазовых аэропортах (на аэродромах, посадочных площадках), не предусмотренных полетным заданием.

Что касается налога на прибыль организаций, то пп. 13 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рацион питания экипажей воздушных судов в пределах норм, утвержденных вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации.

В связи с этим расходы на питание летного экипажа учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в пределах установленных норм, в том числе в случаях ожидания вылетов, внеплановых посадок и задержки вылетов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

23.09.2013