Вправе ли организация, применяющая УСН, всю сумму суточных, выплачиваемых в связи с командировками работников, включить в расходы при определении налогооблагаемой базы?

Ответ: Организация, применяющая УСН, при определении объекта налогообложения в состав расходов вправе включать суточные в размере, предусмотренном коллективным договором или локальным нормативным актом.

Обоснование: В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, в том числе суточных, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ организации при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в том числе на суточные.

На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в пп. 13 п. 1 вышеуказанной статьи НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.

При этом ст. 264 НК РФ ограничений в части включения суточных в состав расходов при определении налоговой базы не установлено.

Исходя из этого организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в состав расходов должна включать суточные в размере, предусмотренном коллективным договором или локальным нормативным актом.

С. Б.Пахалуева

Ведущий советник

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

19.09.2013