Работники организации по служебной необходимости выезжают в командировки на территорию Республики Крым и г. Севастополя. В организации принят локальный нормативный акт, в котором указан размер суточных - 2500 руб. В каком размере суточные не облагаются НДФЛ: 700 руб. или 2500 руб.? Начисляются ли на суточные страховые взносы?
Ответ: Необлагаемый лимит суточных при командировках по России - 700 руб. Суточные при командировках работников организации на территорию Крыма и г. Севастополя не облагаются страховыми взносами в полном размере.
Обоснование: В соответствии с Федеральным конституционным законом от 21.03.2014 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" эта территория теперь считается территорией Российской Федерации. Следовательно, при командировках в Республику Крым и г. Севастополь для расчета НДФЛ должны применяться российские нормы суточных - 700 руб. Если нормативный акт организации предусматривает суточные в большем размере, то сумма, превышающая лимит, упомянутый в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, подлежит налогообложению НДФЛ.
Суточные в базу для расчетов страховых взносов не включаются вне зависимости от их размера, что прямо предусмотрено ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". С учетом позиции ПФР, изложенной в Письме от 29.09.2010 N 30-21/10260, для освобождения сумм суточных от обложения страховыми взносами необходимо утвердить размер суточных в локальном нормативном акте. Это определяется положением ст. 168 Трудового кодекса РФ, в которой предусмотрено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, в обязательном порядке должны определяться коллективным договором или локальным нормативным актом.
Следовательно, в рассматриваемом случае организация должна облагать НДФЛ суточные, превышающие 700 руб. в день, без начисления страховых взносов на всю сумму выплаченных суточных.
И. А.Аврова
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего
профессионального образования
"Санкт-Петербургский государственный
политехнический университет"
Материал предоставлен при содействии
ООО "Региональный Центр "Невский"
Регионального информационного центра
Сети КонсультантПлюс
04.06.2014