Работник организации умер. Как составить приказ об увольнении? Как оформить трудовую книжку? Какие выплаты должна произвести организация? Каков порядок налогообложения НДФЛ и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?
Ответ: 1. Организация, работник которой умер, составляет приказ об увольнении на основании свидетельства о смерти. Датой издания приказа о прекращении трудового договора будет являться дата представления работодателю данного свидетельства. Датой прекращения трудового договора будет день смерти работника. Запись о прекращении трудового договора вносится в трудовую книжку. Трудовая книжка после внесения в нее соответствующей записи о прекращении трудового договора выдается на руки одному из его родственников под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников.
2. На день увольнения рассчитываются заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.
Получить их могут члены семьи или лица, находящиеся на иждивении умершего на день его смерти. Необходимы следующие документы:
- заявление на выплату заработной платы;
- копия справки о смерти;
- копия документа, подтверждающего степень родства;
- паспорт получателя.
3. Если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, то им выплачивается социальное пособие на погребение.
Пособие выплачивается в день обращения на основании справки о смерти из загса.
Необходимые документы:
- заявление на выплату пособия;
- копия справки о смерти из органов ЗАГС;
- документ, подтверждающий оплату похоронных услуг;
- паспорт получателя.
4. Начисленная заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск подлежат обложению страховыми взносами.
5. Начисленная заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск не подлежат обложению НДФЛ.
Обоснование: 1. В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ основанием прекращения трудового договора является смерть работника.
Факт смерти, в соответствии с п. 1 ст. 47 Гражданского кодекса РФ и п. 2 ст. 6 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния", подлежит государственной регистрации.
Согласно ст. 64 Федерального закона N 143-ФЗ основанием для регистрации факта смерти является документ о смерти, выданный медицинской организацией или частнопрактикующим врачом по установленной форме.
На основании записи акта о смерти выдается свидетельство о смерти.
Организация, работник которой умер, составляет приказ об увольнении на основании свидетельства о смерти. Датой издания приказа о прекращении трудового договора будет являться дата представления работодателю данного свидетельства. Датой прекращения трудового договора будет день смерти работника. Запись о прекращении трудового договора вносится в трудовую книжку.
В соответствии с п. 37 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках" в случае смерти работника трудовая книжка после внесения в нее соответствующей записи о прекращении трудового договора выдается на руки одному из его родственников под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников.
2. При увольнении работника ему выплачиваются согласно ст. ст. 127 и 129 ТК РФ заработная плата и денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Заработная плата - вознаграждение за труд, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.
В соответствии со ст. 1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю заработной платы и приравненных к ней платежей принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
ТК РФ не регламентирует, кому из родственников должна быть выдана заработная плата. Если родственники обратились к работодателю одновременно, то вопрос о разделении причитающихся умершему работнику сумм должен быть решен по соглашению сторон или в судебном порядке.
При отсутствии лиц, имеющих право на получение сумм, не выплаченных наследодателю, или при непредъявлении этими лицами требований о выплате указанных сумм в установленный срок соответствующие суммы, на основании п. 3 ст. 1183 ГК РФ, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
3. В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле", если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение. Выплата социального пособия на погребение производится организацией, которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти.
4. Объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
5. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. У организации - налогового агента не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с сумм денежных средств, причитающихся умершему работнику этой организации.
На основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования.
О. В.Першина
Палата налоговых консультантов
Российской Федерации
18.09.2013