Российская организация реализовала австрийской организации, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, право на использование программного обеспечения, расположенного на удаленном сервере, на основании лицензионного договора. Следует ли российской организации производить исчисление налога на добавленную стоимость при реализации указанной лицензии?

Ответ: При реализации австрийской организации права на использование программного обеспечения, расположенного на удаленном сервере, на основании лицензионного договора российская организация не должна производить исчисление НДС, так как местом реализации этой лицензии не признается территория Российской Федерации.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается также реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Исходя из пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Кодекса в целях гл. 21 Кодекса местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса положения этого подпункта применяются в том числе при передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав.

Поскольку право на использование программного обеспечения, расположенного на удаленном сервере, на основании лицензионного договора было реализовано австрийской организации, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, местом реализации этого права не будет признаваться территория Российской Федерации.

Исходя из изложенного при реализации австрийской организации права на использование программного обеспечения, расположенного на удаленном сервере, на основании лицензионного договора российская организация не должна производить исчисление НДС.

А. В.Недоступ

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

18.09.2013