Организация занимается производством аэродромного оборудования, длительность производственного цикла составляет свыше шести месяцев. Оплата аренды помещения, телефонных услуг и другие расчеты с поставщиками производятся ежемесячно. Счета-фактуры по оплате данных услуг также поступают ежемесячно. Однако при отсутствии реализации зачесть уплаченный поставщикам НДС организация не может. Правомерно ли счет-фактуру, датируемый июлем, регистрировать в книге покупок в декабре, т. е. когда будет осуществляться реализация?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 февраля 2005 г. N 03-04-11/20

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу регистрации в книге покупок счетов-фактур, выставленных налогоплательщику в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются, и сообщает.

В соответствии с п.1 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст.166 Кодекса, на налоговые вычеты, установленные ст.171 Кодекса.

На основании п.1 ст.166 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со ст. ст.154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счете-фактуре, могут быть приняты к вычету и отражены в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с Приложением N 2 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период (месяц, квартал) используются итоги книг покупок, в том числе по суммам налога на добавленную стоимость, предъявляемым к вычету.

Учитывая изложенное, в случае если счета-фактуры по услугам производственного назначения выставлены вашей организации и оплачены вами в июле, а операции по реализации товаров осуществляются в декабре, то такие счета-фактуры следует регистрировать в книге покупок в том налоговом периоде, когда осуществляются операции по реализации товаров, то есть в декабре.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

07.02.2005