Организация получила денежное возмещение за утраченное в процессе хранения имущество. Возникает ли у организации в данном случае обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДС? Если да, то вправе ли фирма получить налоговый вычет по НДС?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 26 ноября 2004 г. N 24-11/76331

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.

МНС России Письмом от 24.03.2003 N 03-2-06/942/27-К964 разъяснило, что согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Таким образом, основанием для возникновения объекта налогообложения по НДС является факт реализации товаров.

В ситуации, когда организация возмещает денежные средства за утраченные в процессе хранения товары, происходит смена собственника и утраченные товары признаются реализованными. Поэтому у организации при получении денежных средств возникает объект обложения по НДС. Следовательно, полученные денежные средства облагаются НДС.

В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. п.2 и 6 ст.170 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Об этом сказано в п.2 ст.171 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.172 налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п.3, 6 - 8 ст.171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, организация вправе произвести налоговые вычеты по НДС на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, при условии что приобретенные товары (работы, услуги) оплачены, приняты на учет и используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Н. В.ЖЕЛУДОВА

26.11.2004