Можно ли учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на такси в месте командировки и расходы на оформление полиса медицинского страхования для получения визы при загранкомандировках?

Ответ: Организация вправе при исчислении налога на прибыль учесть расходы на такси в месте командировки при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности и расходы на оформление полиса медицинского страхования для получения визы при загранкомандировках.

Обоснование: Работники организаций при выполнении служебных заданий за рубежом очень часто пользуются услугами такси. Налоговые органы при проверках нередко исключают эти суммы из расходов.

Минфин России и налоговые органы допускают включение затрат на такси в командировке (в том числе в заграничной) в расходы по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/2/162, от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223, УФНС России по г. Москве от 29.11.2010 N 20-15/124949). Это возможно при условии документального подтверждения и экономической обоснованности данных расходов. Конечно, не будет лишним, если оплата услуг такси в зарубежной командировке будет предусмотрена локальными актами о порядке возмещения расходов по командировкам.

Что касается медицинского страхования, необходимо иметь в виду следующее.

При признании расходов на оформление виз организация может столкнуться с определенными трудностями, которые вызваны следующим.

Некоторые иностранные государства не разрешают въезд в страну без оформления полиса медицинского страхования, действительного на их территории.

В такой ситуации приобретение полиса медицинского страхования является необходимым условием для оформления и получения визы.

Так как в данном случае затраты на медицинское страхование работников связаны с производственной необходимостью и обусловлены исключительно целью командировки, стоимость страховки можно включать в состав расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Такой вид командировочных расходов прямо предусмотрен в пп. "г" п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

При этом для подтверждения таких затрат, помимо собственно полиса медицинского страхования, организации целесообразно запастись документом от посольства соответствующей страны, из которого бы усматривалось, что медицинская страховка является обязательным условием получения визы.

Таким образом, организация вправе при исчислении налога на прибыль учесть расходы на такси при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности и расходы на оформление полиса медицинского страхования для получения визы при загранкомандировках.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.09.2013