В штате организации числится дистанционный работник, осуществляющий свои трудовые функции через Интернет по месту жительства, которое существенно удалено от места нахождения организации-работодателя. Трудовым договором с работником предусмотрены командировки

Подлежат ли обложению НДФЛ суточные и компенсация понесенных дистанционным работником командировочных расходов?

Ответ: Компенсационные выплаты, связанные с возмещением командировочных расходов, понесенных дистанционным работником, не подлежат обложению НДФЛ.

Суточные также освобождены от налогообложения с учетом особенностей, изложенных в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Трудовые отношения с дистанционными работниками регулируются гл. 49.1 Трудового кодекса РФ. В ст. 312.1 ТК РФ раскрывается понятие дистанционной работы, которое включает в себя выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его обособленного структурного подразделения, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

При направлении работника в служебную командировку работник осуществляет выполнение служебного задания вне места постоянной работы по распоряжению работодателя, причем за работником сохраняются место работы и средний заработок, а также гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. ст. 166, 167 ТК РФ).

В силу ч. 1 ст. 168 ТК РФ обязательному возмещению работодателем подлежат следующие расходы:

- расходы на проезд;

- расходы на наем жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Командировочные расходы возмещаются работнику в размерах и порядке, определенных коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Таким образом, в случае направления работодателем своего работника, выполняющего работу дистанционно, в командировку вне места его постоянной работы, указанного в трудовом договоре, к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы п. 3 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30978).

Обложение суточных НДФЛ имеет особенности, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. В доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Е. А.Ступарь

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.09.2013