Организация уплачивает НДС ежеквартально. На расчетный счет организации поступают авансовые платежи за товары, поставка которых происходит через 2-3 дня после поступившего аванса, то есть в том же налоговом периоде. Следует ли начислять НДС с аванса или только после отгрузки данного товара и оформления соответствующих документов?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 ноября 2004 г. N 03-04-11/187
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении авансовых платежей, полученных в том же налоговом периоде, в котором реализованы соответствующие товары, и сообщает следующее.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов и длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации). В связи с этим авансовые платежи, полученные организацией в счет предстоящих поставок товаров, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость того налогового периода, в котором они получены.
Согласно п.6 ст.172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, принимаются к вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с сумм авансовых платежей, полученных в том же налоговом периоде, в котором реализованы соответствующие товары, по нашему мнению, принимаются к вычету при исчислении налога по этим товарам, то есть в этом же налоговом периоде.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А. И.ИВАНЕЕВ
01.11.2004