Организация, применяющая УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), для подписания договора о сотрудничестве в рамках основной деятельности пригласила руководителя контрагента. Расходы на его размещение и организацию переговоров (на трансфер, гостиницу, аренду конференц-зала, ужин) несет организация. Вправе ли организация при определении налоговой базы по УСН учесть данные расходы? Если средства на оплату данных услуг были выданы под отчет работнику организации, необходимо ли составлять авансовый отчет и документально подтверждать понесенные расходы?

Ответ: Организация, применяющая УСН, учесть в целях налогообложения расходы на организацию переговоров и размещение представителей организаций-контрагентов (на трансфер, гостиницу, аренду конференц-зала, ужин) не вправе. Работник, которому были выданы средства под отчет на оплату этих услуг, обязан составлять авансовый отчет и документально подтверждать понесенные расходы.

Обоснование: Статьей 346.16 Налогового кодекса РФ определен порядок определения расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Следует отметить, что перечень, установленный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является исчерпывающим. Данный пункт не содержит расходов по организации переговоров и размещению представителей организаций-контрагентов (на трансфер, гостиницу, аренду конференц-зала, ужин). Следовательно, организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, учесть данные расходы не вправе.

Также в соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций, применяющих УСН, сохраняется порядок ведения кассовых операций.

Пунктом 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) предусмотрено, что подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

В связи с этим работник, которому были выданы средства под отчет для оплаты услуг, обязан составлять авансовый отчет и документально подтверждать понесенные расходы.

Е. В.Исакова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

13.09.2013