Гражданин РФ приобрел в 2013 г. квартиру в г. Саратове. В настоящее время он зарегистрирован по месту жительства в г. Саратове, проживает в г. Москве и имеет временную регистрацию. В какой налоговый орган (г. Саратова или г. Москвы) необходимо обратиться с декларацией 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета?

Ответ: Если гражданин РФ приобрел в 2013 г. квартиру в г. Саратове, при этом в настоящее время он зарегистрирован по месту жительства в г. Саратове, но проживает в г. Москве и имеет временную регистрацию, то для получения имущественного вычета по НДФЛ следует обращаться с декларацией по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@) в налоговый орган по месту жительства, то есть по месту своей постоянной регистрации.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", то есть до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик - физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более 2 млн руб.

В соответствии с абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, действующей до 01.01.2014, и пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ (с 01.01.2014) налогоплательщик должен подтвердить право на получение имущественного вычета платежными документами, оформленными в установленном порядке и подтверждающими произведенные налогоплательщиком расходы.

Из норм п. 3 ст. 80 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые, в соответствии с НК РФ, должны прилагаться к указанной налоговой декларации.

Согласно п. 2 ст. 229 НК РФ физические лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе ее представить в налоговый орган по месту жительства.

Пунктом 1 ст. 83 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713 "Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию". При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.

Таким образом, физическое лицо, имеющее документальное подтверждение регистрации по месту жительства (штамп в паспорте о регистрации по месту жительства либо свидетельство о регистрации по месту жительства), вправе получить имущественный налоговый вычет, представив декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своей постоянной регистрации. Аналогичное мнение приведено в Письме УФНС России по г. Москве от 18.08.2009 N 20-14/3/085660@.

И. В.Разумова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

04.06.2014