Обязана ли организация осуществлять функции налогового агента в случае оказания за счет чистой прибыли помощи работнику на лечение ребенка? Работник не представил документы, подтверждающие целевое использование полученных денежных средств

Выдача денег осуществлялась банковским переводом на расчетный счет работника.

Ответ: Денежные средства, перечисленные на расчетный счет работника и предназначенные для лечения его ребенка, не признаются объектом обложения НДФЛ. Следовательно, организация освобождается от обязанности исполнения функций налогового агента.

Следует отметить, что отсутствие документального подтверждения расходов на лечение ребенка может привести к налоговым спорам.

Обоснование: На основании п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ является, в частности, доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В ст. 217 НК РФ дан исчерпывающий перечень не подлежащих обложению НДФЛ доходов.

Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы, зачисленные на счет налогоплательщика в банке, направленные на лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. В действующей редакции данной статьи НК РФ не указывается, что обязательным условием освобождения доходов от налогообложения является представление работником документов, подтверждающих целевое расходование средств, перечисленных работнику на лечение ребенка.

Таким образом, рассматриваемые доходы не подлежат обложению налогом, соответственно, организация освобождается от обязанности налогового агента.

Однако ФНС России в Письме от 17.01.2012 N ЕД-3-3/75@ указала, что выплаченные суммы освобождаются от обложения НДФЛ при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

По причине неоднозначности трактовки ст. 217 НК РФ не исключаем налоговых споров при непредставлении работником подтверждающих документов.

Е. А.Ступарь

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

12.09.2013