Сумма доходов по сделкам, совершенным организацией с контрагентом, составляет соответственно

- в 2012 г. - 230 млн руб.;

- в 2013 г. - 75 млн руб.

Указанные сделки соответствуют признакам контролируемых сделок с взаимозависимым лицом.

Обязана ли организация представить в 2013 и 2014 гг. в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках и документацию в целях налогового контроля соответственно за 2012 и 2013 гг.?

Ответ: Если сумма доходов по сделкам, совершенным организацией с контрагентом, составляет соответственно: в 2012 г. - 230 млн руб.; в 2013 г. - 75 млн руб., то организации следует представить уведомление о контролируемых сделках, совершенных за 2012 и 2013 гг., и соответствующую документацию в целях налогового контроля в 2013 и 2014 гг.

Обоснование: В соответствии с нормами ст. ст. 105.15 и 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики в установленные сроки обязаны представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках, а также по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, документацию в целях налогового контроля.

При этом положения приведенных статей, в соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"), применяются до 1 января 2014 г. в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно:

- в 2012 г. - 100 млн руб.;

- в 2013 г. - 80 млн руб.

Следовательно, в силу прямого действия внесенных изменений до 1 января 2014 г. положения ст. ст. 105.15 и 105.16 НК РФ применяются с использованием вышеуказанных показателей. С 1 января 2014 г. нормы приведенных статей подлежат применению без каких-либо ограничений.

Таким образом, организация в 2013 г. обязана представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках, произведенных в 2012 г., и документацию в целях налогового контроля.

Вместе с тем в 2013 г. доходы организации по контролируемым сделкам не превысили пороговое значение (80 млн руб.). Однако в силу того что такое ограничение действует только до 1 января 2014 г. и в настоящее время отсутствуют какие-либо разъяснения в отношении необходимости представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках и документации в 2014 г. при непревышении в 2013 г. законодательно установленных ограничений по величине дохода в отношении контролируемых сделок, организации целесообразнее представить в налоговый орган указанное уведомление о контролируемых сделках и документацию в целях налогового контроля независимо от размера дохода по контролируемым сделкам в 2013 г.

Н. Н.Верешко

Консалтинговая группа "МИХАЙЛОВ И ПАРТНЕРЫ"

12.09.2013